Огляд змін у Таксономії UA МСФЗ XBRL 2024 року

Наша команда підготувала детальний огляд змін у Таксономії UA МСФЗ XBRL 2024 року, щоб допомогти вам краще зрозуміти ключові зміни та зекономити ваш час.

Основні зміни в таксономії:

У Таксономії UA МСФЗ XBRL 2024 відбулася важлива зміна — скасовано окремі точки входу для страховиків (insurance) 210-310 та 220-320.

Надалі всі страхові компанії мають використовувати точки входу типу “general” 210-310 або 220-320, в які було включено теги, що будуть актуальними для страховиків, наприклад тег “Дохід від страхування” у звіті [310000] чи [320000]. 

Це зроблено з метою уніфікації структури звітності, полегшення супроводу та розвитку таксономії.

Основні зміни, які стосуються усіх таксономій (загальних 210_310 та 220_320 та таксономії для банків):

1. [110000] Загальна інформація про фінансову звітність

Додано теги:

• Зміна назви суб’єкта господарювання, що звітує, або інші способи ідентифікації порівняно з кінцем попереднього звітного періоду.
• Характер фінансової звітності.
  
  

2. [510000] Звіт про рух грошових коштів, прямий метод

Додано такі теги:

• Відшкодування за раніше списаними кредитами.
• Виплати, пов’язані з роялті, авторськими гонорарами та комісійними.
• Проценти сплачені за зобов’язанням за депозитом, класифіковані як операційна діяльність.
• Проценти отримані від кредитів та авансів, що класифіковані як операційна діяльність.
• Проценти отримані від утримуваних боргових інструментів, що класифіковані як операційна діяльність.

3. [800100] Примітки – Підкласифікації активів, зобов’язань та власного капіталу

• Додано теги, що стосуються розкриття справедливої вартості та амортизованої вартості фінансових активів, зокрема кредитів та авансів.
• Додано теги для розкриття фінансових зобов’язань в частині депозитів банків і клієнтів за справедливою та амортизованою вартістю

4. [800300] Примітки – Перелік приміток

• Додано ряд тегів, що стосуються коригування фінансових активів, зобов’язань та власного капіталу.

5.  [810000] Примітки – Корпоративна інформація та Звіт про відповідність вимогам МСФЗ

Додано теги:

• Фінансова звітність відповідає МСФЗ.
• Суб’єкт господарювання не складає фінансову звітність на основі безперервності.
• Суми, наведені у фінансовій звітності, не є повністю зіставними.
• Суб’єкт господарювання виконував будь-які зовнішні вимоги стосовно капіталу.
• Cубʼєктові господарювання може бути складно виконувати спеціальні умови, пов’язані з непоточними.

6. [811000] Примітки – Облікова політика, зміни в облікових оцінках та помилки

Вилучено контексти:

• Основні засоби-Надходження до цільового використання.
• Обтяжливі контракти-вартість виконання контракту.
• Щорічні удосконалення МСФЗ цикл 2018-20 років.
• Щорічні удосконалення, цикл 2018-20 років зміни до МСФЗ 1.
• Щорічні удосконалення, цикл 2018-20 років зміни до МСФЗ 9.
• Щорічні удосконалення, цикл 2018-20 років зміни до МСБО 41.
• Додано новий контекст “Неможливість обміну”.

Додано теги:

• Зміна в обліковій політиці, здійснена згідно з положеннями перехідного періоду первісно застосованих.
• Новий або змінений Стандарт МСФЗ застосовано раніше.
• Нові стандарти або тлумачення не застосовувалися.
• Вплив першого застосування нового МСФЗ не є відомим або його не можна обґрунтовано оцінити.
• Оцінка суми зміни в обліковій оцінці неможлива.

7. [813000] Примітки – Проміжна фінансова звітність

Додано теги:

• Дотримання тих самих облікових політик і методів обчислення у проміжній фінансовій звітності.
• Відповідність МСФЗ у разі застосування до проміжного фінансового звіту.

8. [816000] Примітки – Звітність в умовах гіперінфляції

• Додано тег “Фінансова звітність і відповідні дані для попередніх періодів були перераховані згідно зі зміною загальної купівельної спроможності функціональної валюти”.

9. [817000] Примітки – Об’єднання бізнесу

Додано теги:

• Діапазон результатів від угод про умовну компенсацію та від компенсаційних активів неможливо оцінити.
• Максимальна сума платежу за угодами про умовну компенсацію та за компенсаційними активами є необмеженою.
• Розкриття інформації про доходи та прибуток або збиток є неможливим, об’єднання бізнесу.

10. [818000] Примітки – Пов’язана сторона

Додано теги:

• Суб’єкт господарювання застосовує звільнення, викладене у МСБО 24.25.
• Характер взаємовідносин з органом державної влади.

11. [819100] Примітки – Перше застосування

Додано теги:

• Фінансова звітність за попередні періоди не подана.
• Балансові вартості, визначені за попередніми ЗПБО, були розподілені, якщо суб’єкт господарювання використовує звільнення в МСФЗ 1.Г8А(б).
• Балансові вартості були визначені за попередніми ЗПБО, якщо суб’єкт господарювання використовує звільнення в МСФЗ 1.Г8А(б).
• Порівняльна інформація не відповідає МСФЗ 7 та МСФЗ 9.

12. [822100] Примітки – Основні засоби

• • У Таксономії UA МСФЗ XBRL 2024 було додано текстові блоки та відповідні теги для розкриття інформації про узгодження змін в основних засобах включно з активами з права користування.
  • Класи основних засобів та теги, аналогічні тим, які є в таблиці про узгодження змін в основних засобах.

Окрім того, було додано нові теги:

• Основи оцінки, застосовані для основних засобів.
• Метод амортизації, основні засоби, за категоріями.
• Незалежний оцінювач був залучений до переоцінки, основні засоби.
• Скоригована порівняльна інформація, складена на іншій основі.

13. [822390-07] Примітки – Згортання Фінансових активів та фінансових зобов’язань

Додано теги:

• Невиконання зобов’язань було виправлено або умови заборгованості за кредитами до сплати були переглянуті до затвердження фінансової звітності до випуску.
• Порушення, які дозволили позикодавцю вимагати прискореного погашення, були виправлені або умови заборгованості за кредитами до сплати були переглянуті до затвердження фінансової звітності до випуску.

14. [823000-1] Примітки – Оцінка справедливої вартості активів

Додано теги:

• Метод оцінювання, що застосований при оцінці справедливої вартості, активи.
• Рішення в обліковій політиці щодо використання винятку, зазначеного в МСФЗ 13.48, активи.

15. [823000-2] Примітки – Оцінка справедливої вартості зобов’язань

Додано теги:

• Метод оцінювання, що застосований при оцінці справедливої вартості, зобов’язання.
• Рішення в обліковій політиці щодо використання винятку, зазначеного в МСФЗ 13.48, зобов’язання.

16. [823000-3] Примітки – Оцінка справедливої вартості власного капіталу

• Додано тег “Метод оцінювання, що застосований при оцінці справедливої вартості, інструменти власного капіталу суб’єкта господарювання”.

17. [823180] Примітки – Нематеріальні активи

Додано теги:

• Метод амортизації, нематеріальні активи за винятком гудвілу, за категоріями.
• Активи, придбані за рахунок державного гранту та первісно визнані за справедливою вартістю, оцінені після визнання за моделлю собівартості або моделлю переоцінки.

18. [824180] Примітки – Сільське господарство

Додано теги:

• Метод амортизації, біологічні активи, за собівартістю, за категоріями.

19. [825100] Примітки – Інвестиційна нерухомість

Додано теги:

• Суб’єкт господарювання застосував модель справедливої вартості чи модель собівартості для оцінки інвестиційної нерухомості.
• Суб’єкт господарювання відобразив в обліку вибуття інвестиційної нерухомості за собівартістю або згідно з МСФЗ 16 у межах моделі справедливої вартості.
• Метод амортизації, інвестиційна нерухомість, модель собівартості, за категоріями.
• Справедлива вартість інвестиційної нерухомості, якщо суб’єкт господарювання застосовує модель собівартості.

20. [825480] Примітки – Окрема фінансова звітність

Додано теги:

• Метод, застосований для обліку інвестицій у дочірні підприємства, за категоріями.
• Метод, застосований для обліку інвестицій у спільні підприємства, за категоріями.
• Метод, застосований для обліку інвестицій у асоційовані підприємства, за категоріями.

21. [825700] Примітки – Частки участі в інших суб’єктах господарювання

Додано теги:

• Інвестицію в асоційоване підприємство оцінено за методом участі в капіталі або за справедливою вартістю.
• Інвестицію у спільне підприємство оцінено за методом участі в капіталі або за справедливою вартістю.
• Максимальна вразливість до ризику збитку від часток участі у структурованих суб’єктах господарювання не може бути виражена кількісно.
• Інвестиційний суб’єкт господарювання зобов’язаний застосовувати виняток з консолідації.

22. [827570] Примітки – Інші забезпечення, умовні зобов’язання та умовні активи

Додано теги:

• Розкриття інформації про умовні активи є неможливим.
• Розкриття інформації про умовні зобов’язання є неможливим.
• Нерозкриття інформації про забезпечення.
• Нерозкриття інформації про умовне зобов’язання.
• Нерозкриття інформації про умовний актив.

23. [831150] Примітки – Дохід від договорів з клієнтами

Додано теги:

• Застосовано практичний прийом для розкриття ціни операції, віднесеної на залишок зобов’язань щодо виконання.
• Не вся компенсація від договорів з клієнтами включена в розкриття інформації про ціну операції, віднесену на залишок зобов’язань щодо виконання.
• Використано практичний прийом про існування суттєвого компонента фінансування.
• Використано практичний прийом про додаткові витрати, понесені у зв’язку з укладанням договору.

24. [832410] Примітки – Зменшення корисності активів

Додано теги:

• Сума відшкодування за активом є справедливою вартістю за вирахуванням витрат на вибуття чи вартістю при використанні.
• Рівень ієрархії справедливої вартості, у межах якої визначається категорія оцінки справедливої вартості.
• Метод оцінювання, що застосований при оцінці справедливої вартості за вирахуванням витрат на вибуття.
• Метод оцінювання, що застосований при оцінці справедливої вартості за вирахуванням витрат на вибуття.
• Рівень ієрархії справедливої вартості, у межах якої визначається категорія оцінки справедливої вартості.

25. [832610] Примітки – Оренда

Додано блок тегів для розкриття узгодження змін в активах з права користування.
Вилучено теги:

• Амортизація, активи з права користування.
• Активи з права користування.

Окрім того, додано теги:

• Незалежний оцінювач був залучений до переоцінки, активи з права користування.
• Приріст крім як у результаті об’єднання бізнесу, активи з права користування.
• Придбання, що пов’язані з об’єднанням бізнесу, активи з права користування.
• Орендар обліковує короткострокову оренду із застосуванням звільнення щодо визнання.
• Орендар обліковує оренду малоцінних активів із застосуванням звільнення щодо визнання.

26. [834120] Примітки – Угоди про платіж на основі акцій

Додано теги:

• Метод розрахунку для операцій, платіж за якими здійснюється на основі акцій.
• Справедлива вартість отриманих товарів чи послуг не може бути оцінена достовірно.

27. [834480] Примітки – Виплати працівникам

• Додано тег “Програма за участю декількох працедавців або державна програма є програмою з визначеними виплатами”.

28. [835110] Примітки – Податки на прибуток

• Додано 6 тегів для розкриття інформації про податки на прибуток Другого компонента згідно з МСБО 12.

29. [836600] Примітки – Страхові контракти (МСФЗ 17)

Додано теги:

• Суб’єкт господарювання здійснює коригування на часову вартість грошей і вплив фінансового ризику при використанні підходу на основі розподілу премії.
• Вразливість суб’єкта господарювання до ризику, що виникає за контрактами у сфері застосування МСФЗ 17, станом на кінець звітного періоду не є репрезентативною з точки зору його вразливості протягом періоду.
• Суб’єкт господарювання застосовує пункт 20 МСФЗ 17 для визначення груп страхових контрактів.
• Опис того, чи вимоги щодо зменшення корисності застосовано у накладенні класифікації.
• Вимоги щодо зменшення корисності застосовано у накладенні класифікації.

30. [842000] Примітки – Вплив змін валютних курсів

Додано теги:

• Валюта подання відрізняється від функціональної валюти.
• Зміна функціональної валюти або суб’єкта господарювання, що звітує, або суттєвої закордонної господарської одиниці.
• Додані теги для розкриття інформації, якщо для валюти немає можливості обміну на іншу валюту, згідно змін до МСБО 21, що набули чинності з 01.01.2025.

31. [851100] Примітки – Звіт про рух грошових коштів

• Додано теги для розкриття інформації, пов’язаної з угодами фінансування постачальників згідно з МСБО 7.

32. [861200] Примітки – Акціонерний капітал, резерви та інша частка участі в капіталі

• Додано тег “Акції не мають номінальної вартості”.

33. [871100] Примітки – Операційні сегменти

Додано теги:

• Доходи від зовнішніх клієнтів за кожним товаром та послугою або кожною групою подібних товарів та послуг, не відображені у звітності.
• Пояснення, чому географічну інформацію про доходи від зовнішніх клієнтів та про непоточні активи не відображено у звітності.
• Географічна інформація про доходи від зовнішніх клієнтів та про непоточні активи, не відображена у звітності.