Изменения в Таксономии UA МСФЗ XBRL 2023 года: важные обновления для пользователей

Обновления таксономии

27 декабря 2024 года Комитет по управлению системой финансовой отчетности, созданный на основе Меморандума №102/15 о взаимопонимании по разработке и внедрению системы финансовой отчетности, утвердил электронный формат Таксономии UA МСФЗ XBRL 2023 года (v.1.1). Этот формат разработан в рамках проекта EU-FAAR (“Внедрение практики ЕС в бухгалтерском учете, финансовой отчетности и аудите в Украине”) и утвержден для дальнейшего использования субъектами отчетности при составлении финансовой отчетности в электронном формате за 2023 год и промежуточной финансовой отчетности в 2024 году.

Источник: FRS.gov.ua

Наша команда подготовила детальный обзор изменений в Таксономии UA МСФЗ XBRL 2023 года, чтобы помочь вам лучше понять ключевые изменения и сэкономить ваше время.

Основные изменения в таксономии:

Основные изменения, касающиеся всех таксономий (общие 210_310 и 220_320, для страховых компаний 210_310 и 220_320 и таксономии для банков):

  1. [110000] Общая информация о финансовой отчетности
    • Добавлен тег для обозначения кода КВЭД.
  2. [210000] Отчет о финансовом положении / [220000] Отчет о финансовом положении, по ликвидности
    • Добавлены 2 тега:
      • Основные средства, включая активы с правом пользования.
      • Активы с правом пользования.
    • Эти изменения повышают прозрачность финансовой отчетности и способствуют соблюдению требований МСФЗ 16.
  3. [510000] Отчет о движении денежных средств, прямой метод
    • Удалены следующие теги:
      • Поступления по премиям и требованиям о возмещении убытков, аннуитетам и другим выплатам по полисам.
      • Выплаты по премиям и требованиям о возмещении убытков, аннуитетам и другим выплатам по полисам.
    • Эти изменения вызваны требованиями стандарта МСФЗ 17 “Страховые контракты”.
  4. [610000] Отчет об изменениях в собственном капитале
    • Исключены такие контексты:
      • Резерв на случай катастрофы [компонент].
      • Резерв на выравнивание выплат [компонент].
      • Резерв на условия дискреционной участия [компонент].
  5. [800200] Примечания – Анализ доходов и расходов
    • Удалены теги, касающиеся заработанных премий и перестрахования, а также теги, связанные с другими компонентами совокупного дохода.
    • Изменения вызваны обновлениями в МСФЗ 17 и МСФЗ 9.
  6. [800500] Примечания – Перечень примечаний
    • Исключен тег “Раскрытие информации о существенных аспектах учетной политики [текстовый блок]”.
  7. [800600] Примечания – Перечень учетных политик
    • Отчет полностью исключен в новой версии таксономии.
    • Рекомендация: заменить все теги, использовавшиеся в данном отчете, на теги из отчета [800610] Примечания – Перечень существенной информации о учетной политике.
8. [810000] Примечания – Корпоративная информация и Отчет о соответствии требованиям МСФЗ
    • Удалены теги:
      1. Раскрытие информации о существенных аспектах учетной политики.
      2. Объяснение баз оценки, применяемых при составлении финансовой отчетности.
    • Добавлены теги:
      1. Раскрытие информации о долгосрочных обязательствах с ковенантами.
      2. Балансовая стоимость долгосрочных обязательств с ковенантами.
9.[811000] Примечания – Учетная политика, изменения в учетных оценках и ошибки
  • Удален тег “Реформа эталонной ставки процента – Фаза 2”.
  • Добавлены новые контексты:
  1. Раскрытие учетных политик.
  2. Обязательства по аренде в операциях продажи и обратной аренды.
  3. Орендне зобов’язання в операціях продажу та зворотної оренди.
  4. Добровольные изменения в учетной политике.
  5. Новые МСФЗ.
  6. Учетные оценки.
10. [819100] Примечания – Первоначальное применение
  • Добавлен тег “Переклассификация финансового актива в активы, предназначенные для продажи”.
11. [822390-03] Примечания – Финансовые обязательства
  • Добавлены теги:
  1. Раскрытие информации о финансовых инструментах.
  2. Раскрытие информации о долгосрочных обязательствах с ковенантами.
  3. Типы ковенантов.
12. [822390-09] Примечания – Хеджирование
  • Добавлены теги:
  1. Номинальная сумма инструмента хеджирования.
  2. Номинальная сумма других инструментов хеджирования.
13. [822390-10] Примечания – Размер кредитных рисков, оцененных по справедливой стоимости через прибыль или убыток
  • Добавлен тег:
    • Раскрытие общей информации по учету хеджирования.
14. [822390-20] Примечания – Финансовые активы и обязательства на дату первого применения МСФЗ 9
  • Добавлены теги для раскрытия информации по финансовым инструментам и изменениям в категориях оценки финансовых активов и обязательств при первом применении МСФЗ 9.
15. [822390-21] Примечания – Финансовые активы и обязательства, на которые повлияли изменения, внесенные в МСФЗ 9, касающиеся признаков предварительной оплаты с отрицательной компенсацией
  • Удалена значительная часть тегов, касающихся:
    • Справедливой стоимости.
    • Изменений и переклассификаций финансовых инструментов в контексте первого применения МСФЗ 9.
  • Добавлены теги и элементы таксономии, связанные с:
    • Раскрытием информации о финансовых обязательствах, на которые повлияли поправки к МСФЗ 9 относительно функций досрочного погашения с негативной компенсацией.
16. [831150] Примечания – Доход от договоров с клиентами
  • Удалены теги:
  1. Товары, реализованные непосредственно покупателям.
  2. Товары, реализованные через посредников.
17. [834120] Примечания – Сделки по оплате на основе акций
  • Удалены:
    • 48 тегов, связанных с раскрытием информации о косвенной оценке справедливой стоимости полученных товаров или услуг, предоставленных в период опциона на акции.
  • Добавлены:
    • Теги, раскрывающие информацию о:
      • Справедливой стоимости опционов на акции.
      • Модели оценки опционов на акции.
      • Характеристика и предположения при расчете опционов.
  • Цель изменений:
    • Обеспечить более детальное раскрытие информации по оценке справедливой стоимости опционов на акции.
    • Повысить прозрачность в финансовой отчетности по учету финансовых инструментов и их стоимости.
18. [836500] Примечания – Страховые контракты
  • Отчет исключен из-за завершения действия стандарта МСФЗ 4.
  • Рекомендация: использовать [836600] Примечания – Страховые контракты (МСФЗ 17).
 19. [861000] Примечания – Анализ другого совокупного дохода по статьям / [861200] Примечания – Акционерный капитал, резервы и другая доля участия в капитале
  • Удалены:
    • Контексты резервов, которые не соответствуют требованиям МСФЗ 17.

20. [880000] Примечания – Дополнительная информация
  • Исключены теги, связанные с временными интервалами.

Изменения, касающиеся таксономий страховых компаний 210_310 и 220_320:

  • В отчете [210000] Отчет о финансовом положении для таксономии страховых компаний 210_310 и в отчете [220000] Отчет о финансовом положении, по ликвидности для таксономии страховых компаний 220_320:

Удалены теги, касающиеся дебиторской и кредиторской задолженности по договорам страхования и перестрахования, непрямых и текущих резервов, аквизационных расходов.

Удаление указанных тегов связано с обновлениями в МСФЗ 17 (Страховые контракты) и адаптацией к новым требованиям по оценке и классификации активов и обязательств в контексте страховых контрактов, включая формулировки резервов, отложенных расходов, дебиторской и кредиторской задолженности в страховых компаниях.

  • В отчете [310000] Отчет о совокупном доходе, прибыль или убыток по функции расходов для таксономии страховых компаний 210_310 и в отчете [320000] Отчет о совокупном доходе, прибыль или убыток по характеру расходов для таксономии страховых компаний 220_320:

Удалены теги “Чистый доход от страховых премий”, “Премии подписаны”, “Доход (расходы) от изменений в резервах незаработанных премий” и другие, что связано с соблюдением требований МСФЗ 17.

  • [836500] Примечания – Страховые контракты

Обратите внимание, что этот отчет был полностью исключен в новой версии таксономии. Это связано с окончанием действия стандарта МСФЗ 4. С 1 января 2023 года страховщики больше не могут применять МСФЗ 4 в своей финансовой отчетности. Вместо этого они должны применять МСФЗ 17 для признания, оценки и раскрытия информации по договорам страхования.

Теги из этого отчета стоит заменить на теги из отчета [836600] Примечания – Страховые контракты (МСФЗ 17).